Г.Н. Карандаев, М.В.Дуброва: Некоторые формы взаимодействия коммерческих банков и торговых организаций при реализации товаров в кредитНазад
Г.Н. Карандаев, М.В.Дуброва: Некоторые формы взаимодействия коммерческих банков и торговых организаций при реализации товаров в кредит
В рыночной экономике розничная торговля осуществляется в различных формах. Одной из таких форм является реализация товаров народного потребления в кредит. Следует отметить, что такая форма розничной торговли удобна и покупателям и продавцам. Возможность продажи потребительских товаров в кредит позволяет торговым организациям и предпринимателям увеличить объем товарооборота. Потребители, в свою очередь, имеют возможность приобрести дорогостоящие товары длительного пользования с отсрочкой или рассрочкой платежа. Следовательно, использование такой формы розничной торговли во многом позволяет снизить социальную и политическую напряженность в стране. Правовые основы продажи товаров в кредит установлены Гражданским Кодексом РФ (ст. 488 и ст. 489 ГК РФ). Из положений указанных статей Гражданского Кодекса РФ вытекает, что под продажей товара в кредит в гражданском законодательстве понимается случай, когда договором купли-продажи предусматривается, что оплата товара покупателем будет произведена после его передачи. Причем нормами Гражданского права предусмотрено два возможных варианта оплаты товаров, приобретенных покупателями в кредит: когда оплата покупателем производится через определенное время со дня его передачи и когда оплата товара осуществляется в рассрочку. При реализации товара в кредит заключают два договора - розничной купли-продажи между продавцом и покупателем и потребительского кредита между банком и покупателем. Если первый составляют в устной форме, то второй - обязательно в письменной. Кредитные договоры с покупателями товаров в кредит обычно оформляет представитель банка в момент покупки товара. Для получения кредита покупатель заполняет анкету, затем данные отправляются в банк по электронной почте. После получения положительного решения банка о выдаче кредита, покупатель вносит в кассу магазина от 10 до 30% его стоимости наличными деньгами или с помощью платежных карт. Суммы кредитов по заключенным потребительским договорам (90-70% от стоимости товара) банк в течение 3-5 банковских дней перечисляет на расчетный счет торговой организации. На практике большинство организаций предпочитают работать с банком, в котором у них открыт расчетный счет. Если же для кредитования покупателей выбран другой банк, то предварительно с ним необходимо заключить договор об организации безналичных расчетов (или договор услуги по потребительскому кредитованию населения). Преимущества такой формы взаимодействия торговых организаций и коммерческих банков очевидны: банк перекладывает на свои плечи погашение потребительского кредита, у торговой организации отсутствует дебиторская задолженность покупателей за товары, проданные в кредит, т.е. собственные средства из оборота на длительный период не отвлекаются, что не нарушает финансовую устойчивость торговой организации. Однако налоговая служба преподносит торговым организациям немало проблем. Одним из нюансов является реализация товаров в кредит наряду с применением ЕНВД. При реализации товаров в кредит торговая организация (предприниматель) разбивала выручку на две части: первая часть - это первоначальный взнос, который покупатель вносил в кассу магазина или оплачивал с помощью расчетной или кредитной карты; вторая часть - это стоимость товара за вычетом первоначального взноса покупателя. Вторую часть выручки (за минусом суммы комиссии) банк перечислял на счет торговой организации в порядке безналичных расчетов. До 1 января 2006 года суммы, полученные в порядке безналичных расчетов, не попадали под обложение ЕНВД, по ним применялась упрощенная система налогообложения (УСН). Таким образом, организации, реализующие товары в кредит совмещали два специальных налоговых режима: ЕНВД и УСН. По товарам, проданным в кредит, сумма первоначального взноса облагалась ЕНВД, а сумма кредита, зачисленного на расчетный счет торговой организации, облагалась по УСН. С 1 января 2006 года к розничной торговле относиться предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет независимо от категории покупателей (физические и юридические лица). При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Таким образом, с 1 января 2006 года на уплату ЕНВД переведена продажа товаров физическим лицам в кредит с оплатой их стоимости, как за наличный, так и безналичный расчет. Следовательно, у торговых организаций, переведенных на уплату ЕНВД, торговля товарами в кредит (за наличный и безналичный расчет) облагается только единым налогом на вмененный доход.
27 декабря 2008 года
Г.Н. Карандаев, М.В.Дуброва
www.viperson.ru
