В пятницу в Центре исследования проблем налогооблажения при Финансовой академии презентовали доклад "Сопоставление НДС и налога с продаж". Идея заказать такой доклад родилась в Кремле, в экспертном управлении президента. Тем не менее он вынесен на суд политической и научной общественности. В зале сидели члены бюджетных комитетов Совета Федерации и Госдумы, активно защищавшие идею налоговой замены. Представители Минфина и Федеральной налоговой службы на обсуждении никак себя не проявили. За них резко возражал авторам доклада экс-министр финансов, аудитор Счетной палаты Владимир Пансков.
Третье пришествие
Идея отменить НДС вместе с коррупционогенной системой его возмещения дискутировалась давно. И тем не менее до минувшей пятницы так и не было понятно, что на что предлагается менять. Единственный пока оппонент НДС - налог с продаж (НСП) - был известен еще в Древнем Риме. Там он распространялся на покупку рабов. В двадцатом веке он вводился во времена Первой и Второй мировых войн, когда воюющие государства начинали резко испытывать нужду в деньгах, и отменялся после наступления мира. В отечественной экономике его призрак обретал плоть дважды - в 1990 году фактически как оборотный налог и в 2002 году как налог на конечного потребителя, приобретавшего товары за наличный расчет в розничной сети. В первом случае НСП просуществовал чуть больше года, его сменил НДС. Во втором НСП сожительствовал с НДС почти два года, после чего опять был отменен по причине малой полезности - его вклад в бюджет был примерно в 10 раз меньше, чем у НДС. При этом на НСП возлагалась ответственность за рост цен.
Третье пришествие НСП в Кремле ожидается не раньше 2009 года. Как уверяют, он станет лучше, то есть перестанет быть оборотным. По замыслу авторов доклада, "налог с продаж не будет передаваться от продавца к покупателю по всей производственной цепи, а будет начисляться и взиматься по ставке 10% только на стадии конечного потребления. Плательщиками налогов будут признаны все юридические лица, имеющие обороты по реализации товаров, работ и услуг. При этом обороты по реализации товаров, работ, услуг, не являющихся конечным потреблением, освобождаются от обложения налогом". Некоторая хитрость такой формулировки проясняется следующим положением. Для всех юрлиц будет введено обязательное декларирование. Оно и поможет определить стадию конечного потребления. Предприятие или частное лицо становится плательщиком налога, когда приобретенное им нельзя будет отнести на состав затрат. Налогом с продаж будут облагаться покупки домашних хозяйств "от товаров первой необходимости до недвижимости", а также госзакупки. Не получится реализовать схемы из прошлого, когда рядом с кассой находилось окошечко банка, где клиентам предлагали через открытие счета избежать налога с продаж, - НСП станет взиматься при наличных и безналичных расчетах, включая расчеты по карточкам.
Плательщиками станут и предприятия малого бизнеса, которые сегодня пользуются упрощенной системой налогообложения.
Бизнесменов это не пугает. "От фирм, применяющих упрощенную систему, уже давно все шарахаются из-за невозможности применить вычеты НДС при экспортных операциях", - заявил "Газете" глава "ОПОРЫ России" Сергей Борисов. По его словам, "если уж НДС является почти непобедимым злом, целесообразно рассмотреть его замену налогом с продаж".
Цена налога с продаж
Потери от налоговой замены - предполагаемый рост цен и выпадение бюджетных доходов в размере свыше 200 миллиардов рублей.
Возможный рост цен авторы доклада демонстрируют на примере медикаментов, которые до 2002 года не облагались НДС, а начиная с января 2002 года стали облагаться по ставке 10%. По их данным, за первые два месяца рост составил 5% и 3,1% соответственно. Далее цены росли ежемесячно приблизительно на 1%, "примерно соответствуя темпам инфляции в рассматриваемый период". Иными словами, удорожание лекарств на ставку налога потребители получили почти за квартал, причем 80% подорожания - за январь-февраль. Пример показывает, что введение НСП в 10% (какой бы налог он ни замещал) приведет к росту цен на 8% за первые два месяца.
По оценкам экспертов, антиинфляционных выходов два. Первый - власть доходчиво объясняет предпринимателям правила игры (как она их разъясняет бензиновым королям), второй - антимонопольное регулирование.
Заместитель председателя комитета по бюджету и налогам Госдумы Сергей Штогрин сообщил, что во многих случаях НДС фактически уже стал налогом с продаж, а раз так, то следует просто помочь довести замену до конца. Член бюджетного комитета Госдумы Ильдар Габдрахманов считает, что "главное достоинство налога с продаж в том, что он переносит нагрузку от сферы производства к сфере потребления". Сенатор Татьяна Попова, комментируя налоговую замену, призвала к осторожности: если база налогообложения будет прописана недостаточно четко, сразу появятся лазейки.
Экс-министр финансов, аудитор Cчетной палаты Владимир Пансков высказался более резко: экономика может столкнуться с не меньшими проблемами, чем сегодня с НДС.
Критиковать НДС легко - он существует почти пятнадцать лет, и у предпринимательского сообщества, естественно, накопилось к нему множество претензий. "Существующая практика означает серьезные издержки для налогоплательщика, связанные прежде всего с возмещением НДС, а все попытки улучшить ситуацию часто приводили лишь к ухудшению положения налогоплательщиков", - заявил "Газете" замруководителя комитета по налогам РСПП Сергей Беляков. По его словам, "можно рассматривать замену НДС налогом с продаж, а можно снижать ставку самого НДС". Другой эксперт рассуждает так: "Почему мы должны отменять налог (НДС. - "Газета"), который позволил нашей налоговой системе соответствовать европейской? Не можем навести порядок на таможне и прекратить существование фирм-однодневок, так при чем здесь налоговая система в целом? Есть проблемы с возмещением у нас, есть они и в Германии, но во Франции налог прекрасно действует. Минфин сейчас разрабатывает новые технологии учета совместно с МВД и ГТК. Если наведут порядок с администрированием, НДС будет отлично работать". Если снизят ставку, будет то же самое.
